稅務(wù)籌劃的概述
發(fā)布日期：2021-05-19 06:20:09 瀏覽次數(shù)：
1、特點(diǎn)
從稅務(wù)籌劃的本質(zhì)來看，主要在合法合規(guī)的前提下對企業(yè)稅收合理安排和策劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)繳納稅費(fèi)最低化，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃具有三個(gè)方面的特點(diǎn)：一是合法性，即稅務(wù)籌劃符合稅法相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格遵守稅法準(zhǔn)則，這也是企業(yè)稅務(wù)合理化和規(guī)范化的重要前提。但就實(shí)際情況來看，由于企業(yè)經(jīng)營過程中涉稅事項(xiàng)較多，且受到許多因素的影響使得企業(yè)納稅方案也變得多樣化。因此為了保證稅務(wù)籌劃作用的有效發(fā)揮，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，確定最佳的納稅方式及相應(yīng)的稅收籌劃形式。二是目的性，企業(yè)稅務(wù)籌劃最主要的目的是降低稅負(fù)，有時(shí)也體現(xiàn)在遞延納稅時(shí)間上，前者主要是在企業(yè)經(jīng)營時(shí)通過降低稅收成本的方式來提升企業(yè)盈利，后者則是體現(xiàn)在企業(yè)未能夠依法繳納的稅款產(chǎn)生的欠稅行為，可利用稅務(wù)籌劃的方式遞延繳納，從而體現(xiàn)出貨幣時(shí)間的價(jià)值。三是籌劃性，即企業(yè)在依法履行納稅義務(wù)前，對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)性的計(jì)劃、安排，從而實(shí)現(xiàn)降負(fù)的目的。但目前許多企業(yè)往往是在發(fā)生交易行為后才開始進(jìn)行納稅，納稅的滯后性導(dǎo)致該項(xiàng)工作無法順利進(jìn)行。
2、形式
目前在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，主要包括以下幾種形式：一是節(jié)稅，即企業(yè)管理者根據(jù)所屬行業(yè)特征及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，通過籌資、投資、經(jīng)營等手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅。比如，在財(cái)稅[2018]99 號中，對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從原有的50％提至了75％，且適用范圍也從原先的科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)(除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售也、房地產(chǎn)也、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及國家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)以外)。為此，企業(yè)可根據(jù)所屬行業(yè)特征及稅收優(yōu)惠政策，在開展相關(guān)的研發(fā)活動(dòng)提升自身產(chǎn)品研發(fā)能力的同時(shí)，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，從而實(shí)現(xiàn)減負(fù)的目的。二是避稅，這一行為主要是利用我國稅法不完善的漏洞來規(guī)避稅收和減輕稅收，但這種形式并不提倡。三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，主要是利用價(jià)格杠桿的原理，通過某些經(jīng)濟(jì)手段將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁至別的企業(yè)中?？傊谄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，在確定稅收籌劃方式時(shí)，需要從多個(gè)方面考慮，結(jié)合實(shí)際情況選擇合適的籌劃方式。
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