外貿(mào)企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策針對(duì)性地進(jìn)行稅收籌劃
發(fā)布日期：2020-04-03 06:44:39 瀏覽次數(shù)：
增值稅減稅后，影響外貿(mào)企業(yè)的重點(diǎn)要素項(xiàng)目是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，應(yīng)對(duì)這些重點(diǎn)要素項(xiàng)目有針對(duì)性地進(jìn)行稅收籌劃。
1、調(diào)整折舊計(jì)算方法，減少企業(yè)當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)
2018年1月1日至2020年12月31日期間，根據(jù)《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，某些外貿(mào)企業(yè)可以調(diào)整折舊計(jì)算方法，將單位價(jià)值不超過500萬元的新購進(jìn)的設(shè)備、器具采用一次攤銷法計(jì)提折舊，計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等相關(guān)成本費(fèi)用中。企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用增加既可以減少企業(yè)所得稅支出，又可以有效增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解外貿(mào)企業(yè)面臨的資金緊張困境。
2、加大外貿(mào)企業(yè)研發(fā)投入，增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
由于國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、消費(fèi)需求、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的不斷變化，外貿(mào)企業(yè)要提高競(jìng)爭(zhēng)力只能不斷增加研發(fā)投入，打造競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。根據(jù)財(cái)稅〔2018〕99號(hào)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》，企業(yè)開展科研活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，據(jù)實(shí)扣除的同時(shí)，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。研發(fā)支出不僅可以讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而且研發(fā)期間研發(fā)支出計(jì)入費(fèi)用也可以減輕企業(yè)當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)。
3、適當(dāng)控制廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出，減少納稅調(diào)整金額
根據(jù)《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）[14]，對(duì)從事化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出如果超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，在當(dāng)年所得稅納稅調(diào)整中需要調(diào)增所得額，增加企業(yè)當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)。因此，從事上述業(yè)務(wù)的企業(yè)需要適當(dāng)控制企業(yè)當(dāng)期廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出，提前做好稅收籌劃。
4、利用出口退稅過渡期政策，增加稅金及附加支出
為減輕外貿(mào)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，財(cái)政部及稅務(wù)總局制定《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)），對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。2019年4月1日后，由于增值稅出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，如果企業(yè)是在2019年4月1日前購入材料并取得增值稅專用發(fā)票，2019年6月30日后報(bào)關(guān)出口，則企業(yè)適用新的出口退稅率，企業(yè)增值稅出口退稅額會(huì)減少，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)會(huì)增加，導(dǎo)致企業(yè)稅金及附加金額增加，進(jìn)而引起企業(yè)所得稅的減少。
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