從契約論和博弈論來(lái)看納稅籌劃
發(fā)布日期：2020-01-13 07:35:46 瀏覽次數(shù)：
一、契約論
企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃最基礎(chǔ)的理論就是契約論。企業(yè)和企業(yè)、企業(yè)和個(gè)人（債權(quán)人、員工和投資者等）、企業(yè)和政府之間都存在契約關(guān)系。存在契約關(guān)系的相關(guān)者之間一定有利益的沖突，由于契約不可能達(dá)到百分百完美，沒(méi)有任何漏洞的契約是不存在的，而追求利益最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)，因此，企業(yè)肯定會(huì)利用契約的漏洞，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)事先進(jìn)行安排，減輕自身的負(fù)擔(dān)，從而達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。在納稅籌劃過(guò)程中，政府無(wú)法和每一家企業(yè)進(jìn)行訂立契約，而且沒(méi)有辦法隨時(shí)根據(jù)環(huán)境的變化而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，因此，政府設(shè)立的契約存在漏洞，而這些漏洞為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)和空間。
二、博弈論
企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中往往會(huì)利用博弈論（Game Theory)。博弈論也叫做對(duì)策論，屬于運(yùn)籌學(xué)的一個(gè)重要部分。上世紀(jì)二十年代，博弈論的思想起源于美國(guó)。美國(guó)學(xué)者馮·諾意曼（Von Neumann）和摩根斯坦（Morgenstern）在其《博弈論和經(jīng)濟(jì)行為》一書(shū)中將博弈論運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，并推廣到 N 人博弈，從此為博弈論奠定了理論體系和基礎(chǔ)。
運(yùn)用博弈論來(lái)進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃的分析，首先確定參與者，一個(gè)是征稅人，征稅人是國(guó)家；二是納稅人，納稅人是企業(yè)。兩者是相互對(duì)立統(tǒng)一的兩個(gè)方面。一方面，國(guó)家憑借著政治權(quán)利進(jìn)行征稅，而且是盡可能多的征收；另一方面，納稅人會(huì)盡可能少繳納稅收，從而達(dá)到成本最低、利益最大化的目標(biāo)。其次，稅法和相關(guān)法律法規(guī)是參與博弈雙方必須遵守的協(xié)議。在最求利益最大化的動(dòng)機(jī)下，雙方都有違背協(xié)議的動(dòng)機(jī)。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要考慮納稅籌劃方案的適應(yīng)性和持續(xù)性，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。
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