企業(yè)外包勞務(wù)費(fèi)用涉稅處理
發(fā)布日期：2021-04-12 05:59:12 瀏覽次數(shù)：
小規(guī)模納稅人取得發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額入成本，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。但一般納稅人要進(jìn)行銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅的核算，故一般納稅人企業(yè)支付勞務(wù)外包費(fèi)用后，取得相關(guān)的正規(guī)發(fā)票進(jìn)行入賬處理，根據(jù)票據(jù)類別稅務(wù)處理不同，取得的發(fā)票類別又取決于勞務(wù)派遣單位作為納稅人的性質(zhì)。處理如下：
1、增值稅
（1）勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，取得的是一般納稅增值稅專用發(fā)票根據(jù)取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（2）勞務(wù)派遣公司申請(qǐng)為差額納稅人，取得“差額征稅”的一般納稅人專票及代付費(fèi)用的普票根據(jù)取得“差額征稅”的一般納稅人專票上注明的增值稅額，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；代付費(fèi)用的普票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（3）勞務(wù)派遣為3%簡(jiǎn)易征收的發(fā)票取得勞務(wù)派遣公司自行開(kāi)具的3%簡(jiǎn)易征收普票的，不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；取得勞務(wù)派遣公司稅務(wù)局代開(kāi)的3%簡(jiǎn)易征收專票的，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
2、所得稅
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定“用工企業(yè)接受勞務(wù)派所得稅處理，應(yīng)分不同情況按不同的規(guī)定在稅前扣除：按照合同約定直接付給勞務(wù)公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)用支出，不計(jì)入工資薪金支出；直接付勞務(wù)者個(gè)人的，從賬務(wù)處理規(guī)則直接入人工成本可知，作為企業(yè)薪酬支出，故以薪酬為基數(shù)的其他支出包含該部門(mén)外包人員支出。
終上所述，僅是從財(cái)務(wù)的角度去對(duì)外包業(yè)務(wù)監(jiān)控管理進(jìn)行簡(jiǎn)要的進(jìn)行說(shuō)明，物業(yè)公司的外包管理是否到位，關(guān)系到整個(gè)物業(yè)公司在行業(yè)中的生存，整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)應(yīng)該重視并與財(cái)務(wù)部共同協(xié)作，充分發(fā)揮作用。企業(yè)對(duì)外包業(yè)務(wù)、供商的管理，并不意味著單方面的監(jiān)控，應(yīng)該接受派遣勞動(dòng)者的建議和要求，開(kāi)通投訴渠道和設(shè)立保密機(jī)制，與勞務(wù)派遣單位合作共贏、共同發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展輸送更多的合格、專業(yè)人才。
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