個人所得稅法改革對于企業(yè)薪酬制度的影響
發(fā)布日期：2021-06-01 02:38:30 瀏覽次數(shù)：
新個稅改革將會對企業(yè)的薪酬制度和員工的收入產(chǎn)生如下影響：
1、對企業(yè)薪酬激勵措施的影響
絕大多數(shù)企業(yè)會在年底采用雙薪或者年終獎的形式對員工進(jìn)行綜合性的業(yè)績考核，同時也是激勵員工、幫助員工合理節(jié)稅的一種手段。還有一些企業(yè)對于核心技術(shù)員工或者管理層會采用年薪制的薪酬制度作為激勵和留住人才的手段。但隨著新的個人所得稅法的實(shí)施，企業(yè)的薪酬制度也應(yīng)該隨之改變，幫助員工進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的稅收籌劃，這樣才能更好地適應(yīng)新的環(huán)境。在公布了新的個人所得稅法之后，財政部還將員工的年終獎個稅優(yōu)惠時間延期到了2021年12月31日。因此企業(yè)在進(jìn)行薪酬制度設(shè)計和激勵制度調(diào)整時，需要考慮這一規(guī)定帶來的影響。在規(guī)定的優(yōu)惠時間內(nèi)，企業(yè)員工在取得全年一次性獎金之后，有兩種不同的計稅方式，其所得的結(jié)果也完全不同：一是可以將年終獎并入全年綜合所得稅進(jìn)行計稅；二是將該筆獎金的金額除以12個月所得到的金額，按照稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)進(jìn)行計稅。企業(yè)和員工在利用年終獎進(jìn)行納稅籌劃時必須注意兩個問題：一是年終獎適用的稅率不能超過綜合所得稅的稅率；二是過渡階段時期，可以適當(dāng)降低年終獎的金額，使其降低一檔次的稅率。避免出現(xiàn)員工的應(yīng)發(fā)金額比較多，到手金額卻比較少等情況的發(fā)生。
當(dāng)年終獎個稅優(yōu)惠過渡期結(jié)束后，企業(yè)員工則必須將年終獎全部并入當(dāng)年綜合所得來進(jìn)行計稅。到那時候需要企業(yè)再次調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)和制度，以適應(yīng)稅法的變化。通過新的薪酬模式刺激員工的積極性。
2、征管模式改變帶來的影響
新個人所得稅法初步確立了個人所得稅綜合扣除機(jī)制，個人所得稅征管模式將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人與扣繳義務(wù)人并重的模式。這樣一方面能夠?qū)档蛦T工的稅負(fù)負(fù)擔(dān)、調(diào)節(jié)收入分配產(chǎn)生積極作用，但同時也對企業(yè)財務(wù)部、人力資源等相關(guān)部門提出了考驗(yàn)。財務(wù)人員和人事工作人員需要及時掌握個人所得稅法的變化和扣除標(biāo)準(zhǔn)，還需要增強(qiáng)管理水平，在一定程度上增加了相關(guān)部門及其工作人員的工作量。如果管理不好，容易給企業(yè)帶來風(fēng)險。具體有以下表現(xiàn)：（1）企業(yè)要接受個人的申報信息：如果個人符合專項(xiàng)附加扣除，他選擇向企業(yè)申報信息，企業(yè)要按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。（2）企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)個人虛假信息，要提醒更正，個人向企業(yè)提供專項(xiàng)附加扣除信息，企業(yè)不能拒絕也不能擅自變更這些信息，但如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)這些信息與實(shí)際不符，可以要求個人修改。如果個人拒絕修改，企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。（3）企業(yè)有代扣協(xié)查的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣但沒有扣，應(yīng)當(dāng)收但沒有收的個人稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)會向個人追繳，而企業(yè)的這種行為會被罰款。（4）企業(yè)要做好合同的管理，比如在合同中應(yīng)當(dāng)約定好收入與納稅的問題，收入是稅前的收入還是稅后的收入，還有合同中應(yīng)當(dāng)約定好個人信息應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報的責(zé)任在于誰等。避免責(zé)任不明引起不必要的糾紛。
3、對薪酬體系產(chǎn)生的影響
新的個人所得稅法起征點(diǎn)和稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整直接影響到了企業(yè)不同層級、不同崗位員工的薪資水平，薪酬結(jié)構(gòu)作為薪資發(fā)放的載體，也勢必會受到影響。在新的個人所得稅法實(shí)施之后，一些企業(yè)沒有進(jìn)行全面細(xì)致的調(diào)研便隨意調(diào)整薪酬體系，在調(diào)整薪酬體系時往往還涉及業(yè)績考核、薪酬結(jié)構(gòu)等多方面的調(diào)整，如果各項(xiàng)調(diào)整措施銜接不當(dāng)，容易造成原有薪酬體系和結(jié)構(gòu)的混亂，影響到整個體系的執(zhí)行效果，也不利于薪酬對于員工激勵作用的發(fā)揮。
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