企業(yè)年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
發(fā)布日期：2021-06-22 06:35:21 瀏覽次數(shù)：
企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況
根據(jù)被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特征，年報(bào)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，分析企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性和完整性，確定其落實(shí)情況，判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否完善，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施是否有效，同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)企業(yè)各部門之間的牽制性聯(lián)系，如財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的及時(shí)核對(duì)等。內(nèi)部控制制度的落實(shí)還要關(guān)注企業(yè)的資金運(yùn)行狀況、固定資產(chǎn)管理情況、企業(yè)對(duì)外投資狀況等，確保內(nèi)部控制體系合理。
報(bào)表合并編制的合理性
年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容還應(yīng)關(guān)注企業(yè)報(bào)表合并編制的合理性，分析報(bào)表合并過(guò)程中企業(yè)子公司是否具有控制權(quán)；分析未進(jìn)行報(bào)表合并的子公司業(yè)務(wù)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)分析子公司與總公司之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、管理關(guān)系及財(cái)務(wù)控制關(guān)系；分析子公司或直屬管理公司的財(cái)務(wù)處理情況，包括清算和出售等活動(dòng)，判斷其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)法律法規(guī)；分析報(bào)表合并的公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)、交易以及投資等內(nèi)容，核對(duì)是否與報(bào)表一致，報(bào)表合并后的抵消內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，抵消是否完全；分析報(bào)表合并編制對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，分析各項(xiàng)賬務(wù)處理合理性。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的完整性和真實(shí)性
判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的完整性和真實(shí)性，主要是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，保證各項(xiàng)目的設(shè)置合理、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、會(huì)計(jì)處理符合規(guī)定。對(duì)資產(chǎn)的項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資及金融工具、固定資產(chǎn)等；對(duì)負(fù)債的項(xiàng)目審計(jì)主要包括各種借款項(xiàng)目的往來(lái)憑證、長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款、主要債權(quán)人情況以及專項(xiàng)資產(chǎn)的使用情況等；對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)主要包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用、現(xiàn)金流量以及關(guān)聯(lián)方交易等。此外，還包括對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)以及關(guān)注事項(xiàng)的審計(jì)，進(jìn)一步了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)揮審計(jì)工作的功能。
會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性
對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方式以及會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性，判斷會(huì)計(jì)政策是否遵循可比性原則，是否具有合理性并能夠執(zhí)行，若會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)變更也要對(duì)其合理性進(jìn)行分析；判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式是否滿足企業(yè)的發(fā)展需求，核算和估計(jì)的準(zhǔn)確性是否達(dá)標(biāo)，進(jìn)而判斷會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。
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