不同重組方式中企業(yè)所得稅稅收籌劃思路
發(fā)布日期：2020-01-21 03:18:44 瀏覽次數(shù)：
不同的重組方式能夠給企業(yè)帶來的稅收待遇各有不同，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，要合理利用各種重組方式帶來的稅收影響。
1、債務(wù)重組
債務(wù)重組在滿足特殊性稅務(wù)處理條件時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額可以在個納稅年度內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，減輕了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。不過，債務(wù)重組只有當(dāng)重組雙方具有債權(quán)債務(wù)關(guān)系時才可以使用，其限制條件較大。
2、股權(quán)收購
股權(quán)收購方式在實際生活中運用較多，籌劃的空間也較大。比如，在籌劃時，可充分利用股權(quán)收購中的免稅收入。不論是在一般性稅務(wù)處理還是在特殊性稅務(wù)處理的條件下，在采用股權(quán)收購方式進(jìn)行重組的時候，若企業(yè)重、組的雙方都是居民企業(yè)，作為收購方，從被收購方獲得的股息紅利所得屬于免稅收入，從而可以降低收購方在企業(yè)重組后的稅收成本。
3、資產(chǎn)收購
資產(chǎn)收購給收購方帶來的益處主要是資產(chǎn)計提的折舊可以在所得稅前進(jìn)行抵扣，從而減少企業(yè)利潤，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額，而在一般性稅務(wù)處理條件下，資產(chǎn)折舊可抵的稅額更多。我國企業(yè)會計制度明確規(guī)定，資產(chǎn)的計量以歷史成本為依據(jù)，那么，如果被收購方資產(chǎn)的公允價值大于其歷史成本，在一般性稅務(wù)處理下，收購方就能利用資產(chǎn)的公允價值作為新的計稅基礎(chǔ)計提折舊。也就是說，被收購資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)會影響重組之后的折舊額，進(jìn)而會影響企業(yè)所得稅的繳納，起到稅收檔板的作用，在一般性稅務(wù)處理中，這種稅收擋板作用更大。
4、企業(yè)合并
企業(yè)合并除了和資產(chǎn)收購一樣能使合并方享受折舊帶來的稅收擋板收益外，還涉及到虧損的彌補和稅收優(yōu)惠的繼承問題等等。在特殊性稅務(wù)處理的情況下，以合并的方式進(jìn)行企業(yè)重組，合并方可以以被合并方凈資產(chǎn)公允價值與最長期限國債利率的乘積為限額，用自己的利潤來彌補被合并方的虧損，從而減少企業(yè)所得稅的繳納。
5、企業(yè)分立
與企業(yè)合并類似，以分立的方式進(jìn)行企業(yè)重組，在特殊性稅務(wù)處理條件下，分立方也可以以被分立方所分立出來的資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來分配被分立方的虧損，并由分立方彌補，同樣能減少分立方的企業(yè)所得稅負(fù)。
好得靈工，好得科技旗下的靈活用工平臺，為企業(yè)、創(chuàng)客、個體工商戶和自由職業(yè)者提供稅籌優(yōu)化、社保優(yōu)化、個稅優(yōu)化、用工管理等一攬子解決方案。
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