中小企業(yè)融資租賃的有效稅務(wù)籌劃
發(fā)布日期：2021-09-13 03:39:59 瀏覽次數(shù)：
融資租賃能夠存在的主要條件之一就是它所具有的節(jié)稅功能。所得稅制度的存在，使得融資租賃能夠長(zhǎng)期存在。可以說(shuō)，融資租賃是所得稅制度的產(chǎn)物。中小企業(yè)通過(guò)融資租賃不僅可以迅速獲得生產(chǎn)所需要的設(shè)備資產(chǎn)，而且在承租期內(nèi)還可以對(duì)租賃的資產(chǎn)按照稅法規(guī)定提取折舊，減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，同時(shí)在融資租賃中承租方支付的手續(xù)費(fèi)及支付的利息可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中直接扣除。并且，由于出租人處于較高的稅率級(jí)別，可獲得較多的折舊和利息的抵稅效果。在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上，出租人因?yàn)榇嬖诘侄愋?yīng)而會(huì)收取較低的租金。
案例2，假如乙企業(yè)是一家從事制造的中小企業(yè)，企業(yè)的所得稅稅率為25%，現(xiàn)在打算添置一臺(tái)設(shè)備，具體方案如下：
方案1：企業(yè)自行購(gòu)買該設(shè)備，則需要貸款，預(yù)計(jì)該設(shè)備的購(gòu)置成本是104萬(wàn)元，還款期限為8年，銀行貸款年利率為12%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年。假定該設(shè)備沒(méi)有殘值；
方案2：現(xiàn)在有一家租賃公司愿意為乙企業(yè)就該項(xiàng)目提供融資租賃服務(wù)：租賃期8年，租金是每年末支付20.4萬(wàn)元，租賃期滿，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人，此外，企業(yè)的年均資金成本為11%；
案例解析：
① 若乙企業(yè)進(jìn)行融資租賃，融資租賃的年租金為20.4萬(wàn)，稅后的現(xiàn)金流出量為20.4×(1−25%)=15.3萬(wàn)，稅后現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值為15.3×(P/A，11%，8)=78.73萬(wàn)。
② 若企業(yè)用貸款購(gòu)買設(shè)備，則現(xiàn)金流出量的計(jì)算結(jié)果如表3.2所示。
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