近日接到一家公司咨詢的問題為：

物價部門對該公司下發(fā)處罰通知，由于2015年某個時間其排放不達(dá)標(biāo)，不能享受環(huán)保電價補貼，處罰決定為：

1、沒收違法所得20萬元（即退還超排時段所發(fā)電享受的環(huán)保電價款）；

2、對污染排放物超限值1倍及以上的，并處超限值時段環(huán)保電價款1倍罰款，計3095元。

該公司享受增值稅即征即退50%的的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)財稅2015第78號文規(guī)定：“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。”

公司認(rèn)為此次罰款在1萬以內(nèi)，沒收違法所得不應(yīng)計算在內(nèi)，所以不應(yīng)影響繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。

對此，我們提供了如下意見：

首先，財稅[2015]78號文規(guī)定，只要企業(yè)因“違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰”，就要影響稅收優(yōu)惠，只有警告或單次1萬元以下罰款的輕微處罰可以幸免。那么，什么是“處罰”呢？

我國《行政處罰法》第八條規(guī)定了行政處罰的種類為：

（一）警告；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得、沒收非法財物；

（四）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；

（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；

（六）行政拘留；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

由此可見，行政處罰≠罰款，罰款是行政處罰中的一種，沒收違法所得也是處罰的一種形式，據(jù)此，公司認(rèn)為此次處罰應(yīng)該屬于1萬以內(nèi)的罰款，這是不正確的，因為公司被沒收違法所得30萬元，屬于行政“處罰”，而財稅[2015]78號沒有就沒收違法所得設(shè)定定量標(biāo)準(zhǔn)。

其次，我們認(rèn)為本次處罰并不影響其稅收優(yōu)惠的享受。原因是企業(yè)必須是因“違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰”，才會有未來36個月內(nèi)不得享受增值稅優(yōu)惠的后果。而本案中的處罰是由物價部門作出的，在處罰決定書中列出的處罰依據(jù)為《價格法》和《價格違法行為行政處罰規(guī)定》的相關(guān)條款，列舉的違法事實為企業(yè)在個別超排時段仍收取了環(huán)保電價，因此，盡管起因為超標(biāo)排放，但這個處罰并不屬于違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)而致的罰款和沒收違法所得。

啟示：

①凡享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與該稅收優(yōu)惠政策對應(yīng)的稅收法規(guī)中是否設(shè)定了不得有行政處罰的前提。如果有，行政處罰涉及什么樣的部門法？處罰類型是什么？定量標(biāo)準(zhǔn)如何？

②本企業(yè)收到的行政處罰決定是由哪個部門作出的？依據(jù)是什么？類型是什么？金額有多大？是否違反了稅法中設(shè)定的優(yōu)惠前置條件？

③對是否為行政處罰的判定。《行政處罰法》中對行政處罰作出了具體規(guī)定，應(yīng)對照其規(guī)定對具體場景的定性作出判定，不要簡單地認(rèn)為行政機關(guān)征收的各種款項都是處罰。例如，海關(guān)收取的關(guān)稅緩息并非行政處罰。

④行政處罰不單涉及諸多稅收優(yōu)惠，還涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。

⑤享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)不但要控制稅收行政處罰的風(fēng)險，而且相關(guān)業(yè)務(wù)部門還要控制違反其他部門法的風(fēng)險，而這需要財務(wù)部門和稅務(wù)專員作積極的內(nèi)部溝通和相關(guān)部門的有效協(xié)同。

好得眾包解決方案