新個稅政策下的工資薪金的納稅籌劃方式
發(fā)布日期：2020-03-26 07:11:19 瀏覽次數(shù)：
一、改變納稅人身份方式
居住在中國境內的外國人、華僑和香港、澳門、臺灣同胞，如果在一個納稅年度內，一次離境超過30天或多次離境累計超過90天，可不視為全年在中國境內居住。如果能牢牢把握這一尺度就會避免成為我國個稅的居民納稅義務人，僅就其來自于中國境內取得的收入所得繳納個稅，以此可以適當降低其稅負。
二、將部分工資薪金適當福利化
下面以案例方式說明如何運用薪金福利化方式進行個稅籌劃。
案例1：假設某公司員工王先生2019年每月的薪金為12000元，每月需要房租1900元，上班交通費用500元，工作午餐費用600元，電話費200元，若不考慮專項扣除及專項附加扣除，張先生每月應繳納的個人所得稅=（12000-5000）*10%-210=490（元），張先生剩余可支配收入實際為：12000-490-1900-500-600-200=8310（元）。
籌劃方案：若該公司為員工提供免費宿舍，并安排宿舍至上班地點的班車，提供免費午餐，電話費采取憑發(fā)票報銷方式，同時將王先生的工資調整為8800元（12000-1900-500-600-200）。則王先生每月個人所得稅則為=（8800-5000）*10%-210=170（元），他實際剩余可支配收入=8800-170=8630（元）。
兩者方案進行對比，每月可為王先生節(jié)省個稅320元，全年可節(jié)稅3840元，在沒有增加公司負擔的前提下，讓員工得到了實惠。
一般來說，企業(yè)可選擇將工資、薪酬福利化的具體措施有：（1）公司給員工提供交通班車等交通方式減少工資列支中的交通補貼；（2）公司給員工提供免費住房或低租金，或者減少工資中包含的房租補貼；（3）公司給個人提供免費職工食堂就餐；（4）將人均發(fā)放電話費補助改為電話費用據(jù)實限額憑票報銷；（5）依據(jù)勞動合同約定的公共保障設施，如：電話費、水電、通訊、煤氣、網(wǎng)絡寬帶等；（6）提供員工繼續(xù)教育經(jīng)費、員工子女教育基金；（7）在當?shù)卣咴S可的上限以下多繳納住房公積金、社會保險等；（8）單位向個人提供其他各種福利設施及服務。
三、調整工資薪金與年終獎比例避稅的方式
依照國稅總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的有關規(guī)定，雇員當月取得的全年年終獎，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年年終獎減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，該政策在2021年12月31日前仍然適應。我們可以利用該政策通過調整工資薪金與年終獎的比例，達到降稅的目的。
下面以案例方式說明如何運用調整工資薪金與年終獎比例方式進行個稅籌劃。
案例2:假設某公司2019年實行績效考核年薪制，張先生為該公司高管，年薪50萬元，若不考慮專項扣除及專項附加扣除，那么如何發(fā)放才能使張先生最為節(jié)稅呢？
方案一：若該公司全部以工資薪金方式發(fā)放，年終獎為零，則張先生2019年全年應納個人所得稅=（500000-5000*12）*30%-52920=79080（元）。
方案二：若該公司改變發(fā)放方式，發(fā)放工資薪金40萬元，年終獎為10萬元，則張先生2019年全年應納個人所得稅=（400000-5000*12）*25% -31920+（100000*10% -210）=62870（元）。
方案三：若該公司改變發(fā)放方式，發(fā)放工資薪金35.6萬元，年終獎為14.4萬元，則張先生2019年全年應納個人所得稅=（356000-5000*12）*25% -31920+（144000*10% -210）=56270（元）。
方案四：若該公司改變發(fā)放方式，發(fā)放工資薪金30萬元，年終獎為20萬元，則張先生2019年全年應納個人所得稅=（300000-5000*12）*20%-16920+（200000*20%-1410）=69670（元）。
通過以上四種方案比較，方案三較方案一節(jié)稅22810元，較方案二節(jié)稅6600元，較方案四節(jié)稅13400元，可見方案三為最佳籌劃方案，節(jié)稅最為明顯。
若發(fā)現(xiàn)通過核算工資適用稅率遠高于年終獎適用稅率，則可通過把部分工資薪金轉化為年終獎，把工資薪金適用稅率降低，從而提高年終獎適用稅率，使最后綜合稅負最低，稅后實際收入所得最大化；若工資適用稅率遠小于年終獎適用稅率，則間可能會遇到稅率改革，購銷雙方應該進行共同磋商，以合作共贏為主要目標，共同銷售稅率下調所產(chǎn)生的政策紅利，從而為自身的發(fā)展提供更有力的支持和保障。另外，當稅率下調政策下達以后，企業(yè)還應該對自身原有的長期合同進行清查，根據(jù)自身履行納稅義務時間完成發(fā)票的準確開具，這樣才可以保證自身真正享受到政策紅利，不會因為應對不及蒙受意外損失。
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