營改增對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響
發(fā)布日期：2020-03-31 07:01:58 瀏覽次數(shù)：
1、稅收負擔加重
營改增之后，部分企業(yè)出現(xiàn)了稅負不降反增的情況，尤其在增值稅方面，企業(yè)稅務(wù)成本較高，成為了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中重點關(guān)注的稅種之一。部分企業(yè)增值稅稅負偏高與其自身業(yè)務(wù)特點有著密切關(guān)系，具體體現(xiàn)在以下方面：一是人工成本高。在企業(yè)經(jīng)營過程中，人工成本所占企業(yè)總成本支出的比重較大，尤其對于勞動密集型企業(yè)而言，人工成本可能占企業(yè)總成本的1/3以上。但是，人工成本中的工資、福利費等不能進行直接抵扣，易造成企業(yè)稅負增加；二是進項發(fā)票不足額。當前，我國目前尚處于增值稅抵扣鏈條逐步完善的階段，對于部分企業(yè)而言，在與上游企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來中難以取得足額的增值稅進項發(fā)票，增大了企業(yè)增值稅稅負。如建筑企業(yè)在采購零星材料時經(jīng)常與小規(guī)模納稅人合作，使其無法獲取增值稅專用發(fā)票。在簽訂甲供材料的情況下，建設(shè)單位會提供相應(yīng)材料，并在工程款中扣除材料費用，使得建筑企業(yè)無法獲取材料采購的增值稅進項發(fā)票，減少了建筑企業(yè)的進項稅額，增加了建筑企業(yè)的增值稅稅負。
2、稅務(wù)管理要求
高稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，在營改增背景下，增值稅納稅籌劃工作明顯增加了稅務(wù)管理工作的難度，要求企業(yè)必須轉(zhuǎn)變以往粗放式的管理方式，提高稅務(wù)管理的精細化水平。但是，大部分企業(yè)的稅務(wù)管理水平不高，相關(guān)稅務(wù)籌劃工作缺乏前瞻性和計劃性，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效果不明顯。如，企業(yè)財務(wù)人員對稅法和稅收政策掌握不扎實，會計核算不規(guī)范，稅收管理機制不健全，導(dǎo)致納稅申報不準確；增值稅的“進項側(cè)”“銷項側(cè)”經(jīng)營活動管理不到位，會導(dǎo)致公司的法律風險、財稅風險、稅收負擔增加，進銷項側(cè)管理對于開展多個項目的企業(yè)而言，由于各項目分散在各個地區(qū)，使得財務(wù)人員很難及時收集到各項票據(jù)，參與到各個項目活動實施的過程中，進而增加了稅務(wù)籌劃工作的難度。
3、稅務(wù)風險增大
營改增之后，由于國家對增值稅征收監(jiān)管的力度有增無減，加之企業(yè)增值稅管理環(huán)節(jié)存在薄弱之處，所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險有所增大，易使企業(yè)面臨逃漏稅問題。具體體現(xiàn)在以下方面：一是增值稅進項稅額抵扣不足。企業(yè)在采購小批量、零星物資時，經(jīng)常會選擇與擁有價格優(yōu)勢的小規(guī)模納稅人合作，使得企業(yè)無法取得增值稅進項發(fā)票，造成企業(yè)進項稅額抵扣不足，不利于進行稅務(wù)籌劃；二是稅負轉(zhuǎn)嫁風險。如，建筑企業(yè)中，大部分施工人員均為零散工，按照工時工種支付薪酬，使得建筑企業(yè)在人工成本核算中無法進行進項抵扣。而建筑企業(yè)增加的這部分成本會體現(xiàn)在工程造價上，將稅負間接轉(zhuǎn)嫁給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。由此反映出上游企業(yè)傾向于將無法進行進項抵扣的稅負轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)；三是發(fā)票管理風險。企業(yè)財務(wù)人員受利益的誘惑，可能會存在著違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票的情況，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。同時，部分企業(yè)對增值稅專用發(fā)票的管理力度不足，未能分派專人管理發(fā)票，使得發(fā)票面臨著遺失、未及時認證等風險。
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