一般納稅人如何從稅基稅率角度進(jìn)行納稅籌劃
發(fā)布日期：2020-04-01 02:51:36 瀏覽次數(shù)：
增值稅一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅稅額的基本計(jì)算公式為：
應(yīng)按稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
其納稅籌劃主要從銷項(xiàng)稅額計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算兩方面進(jìn)行。
1、銷項(xiàng)稅額的籌劃
銷項(xiàng)稅額的籌劃主要從銷售額和適用稅率兩方面進(jìn)行。
“第三條納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”由此可見，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)盡量做到分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，從而實(shí)現(xiàn)增值稅稅率的納稅籌劃。
“第十六條納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。”據(jù)此，納稅人在兼營免稅、減稅項(xiàng)目時(shí)，也應(yīng)當(dāng)盡量做到分別核算應(yīng)稅、減稅、免稅的銷售額，以達(dá)到增值稅銷售額籌劃目的。
綜上可見，一般納稅人企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的客觀性、完整性、及時(shí)性，保障增值稅相關(guān)稅務(wù)資料報(bào)送的要求，爭(zhēng)取得益于增值稅納稅籌劃。
2、進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃
“第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)”。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，明確存貨管理崗位責(zé)任，不斷規(guī)范存貨管理，避免出現(xiàn)上述非正常損失的情形發(fā)生，以保證進(jìn)項(xiàng)稅額的正常抵扣，從而實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃。
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