企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會計處理及應用分析
發(fā)布日期：2020-04-03 06:22:31 瀏覽次數(shù)：
1、固定資產(chǎn)折舊方法
企業(yè)利用固定資產(chǎn)折舊方法開展納稅籌劃工作，需要全面綜合考慮各方面因素，在年度企業(yè)所得稅稅率不變情況下，選擇加速折舊法進行應用效果更加突出，通過年初獲得折舊多、年末折舊少達到延期納稅目的。整個過程除了需要準確把握市場資金折現(xiàn)率外，還需要對其進行全面分析并選擇最佳折舊方法，企業(yè)也可遵循會計制度，對導致通貨膨脹的因素進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)存在通貨膨脹情況，就會使企業(yè)購買能力降低，涉及到的固定資產(chǎn)也無法按照市價進行交易，而將加速折舊法進行應用可以提高固定資產(chǎn)折舊速度，并得到更多稅收抵扣額，從側面來看企業(yè)投資收益得到明顯提高。
2、存貨計劃方法選擇
企業(yè)選擇存貨計價方法進行納稅籌劃，需要立足企業(yè)實際情況，采取不同方法。涉及內容有：（1）材料計價方法，當產(chǎn)品原材料市場價格處于上升狀態(tài)時，企業(yè)可以采用先進計價方法，通過使存貨期末成本和銷貨成本降低，達到減少應納稅額目的，企業(yè)利潤空間也會加大；當產(chǎn)品原材料市場價格處于持續(xù)下降狀態(tài)時，就可以采用先進先出計價方法，可以達到降低期末成本和減輕企業(yè)稅負效果。（2）轉讓定價方法，主要分為以內部成本和以市場價格為基礎兩種類型，前者需要將其控制在合范圍內，后者則需要對成本效益進行全面分析，然后選擇最佳方法進行運用。
3、合理分攤費用
根據(jù)經(jīng)濟用途不同可以將費用劃分為兩種類型：（1）生產(chǎn)經(jīng)營成本費用，即企業(yè)對產(chǎn)品進行生產(chǎn)和提供勞務所發(fā)生的人工費用、材料費用和制造費用。（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的費用，如：管理、銷售和財務費用。在對這些費用進行分攤時，可采用方法有實際分攤法、不規(guī)則分攤法和平均分攤法，其中實際分攤法需要結合營業(yè)收入加以確認；不規(guī)則分攤法需要結合營業(yè)需求進行分攤，并且執(zhí)行過程中可以體現(xiàn)為不同產(chǎn)品和同一產(chǎn)品；平均分攤需要結合每個產(chǎn)品成本，按照規(guī)定時間內發(fā)生的費用進行均攤，所采用分攤方法不同，企業(yè)應納稅額也會發(fā)生極大變化，實際執(zhí)行過程中還要求聯(lián)系企業(yè)實際采取相適應的費用分攤方法。
4、稅收臨界點籌劃
主要包含以下內容：（1）稅基臨界點籌劃，假若稅法規(guī)定企業(yè)一次性收入超出10000元，這時候就需要繳納3%稅款，為此企業(yè)收入為11000元，為有效規(guī)避納稅臨界點，企業(yè)就可以通過減少收入1000元實現(xiàn)納稅籌劃目的，企業(yè)稅負負擔也會極大減輕。（2）稅基跳躍臨界點籌劃，這一情況多存在于一些應稅商品當中，如：結合消費稅法甲類、乙類、丙類卷煙需要按照20%、40%和25%稅率對稅款進行繳納，在卷煙價格出現(xiàn)分界臨界點的時候，企業(yè)可以采取主動降價策略，使其更好適應所得稅稅率。此外，企業(yè)也可以對財稅[2019]13號文件提及小微企業(yè)普惠性稅收減免政策進行了解，涉及內容有月銷售額低于10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，實施免征收增值稅政策；對企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅；對企業(yè)應納稅所得額介于100~300萬部分，減按50%計入應納稅額所得額，并按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅。通過對這些稅收優(yōu)惠政策進行了解和分析，并積極創(chuàng)造條件使企業(yè)不斷靠攏政策條件，以此達到減稅增收目的。
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