一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：

 

納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定繳納的企業(yè)所得稅。

 

二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定：

 

境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔的稅款，但中外雙方已簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

 

境外所得依企業(yè)所得稅條例規(guī)定計算的應納稅額 , 是指納稅人的境外所得 , 依照企業(yè)所得稅條例及其實施細則的有關規(guī)定 ,扣除為取得該項目所得攤計的成本、費用以及損失 , 得出應納稅所得額 , 據(jù)以計算的應納稅額，該應納稅額即為扣除限額，應當分國（地區(qū)）不分項計算，其計算公式如下：

 

境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額 ×（來源于某國［地區(qū)］的所得 ÷ 境內、境外所得總額）

 

納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款 , 低于上述扣除限額的，可從其應納稅額中按實扣除的；超過扣除限額的 , 按扣除限額進行扣除 ,其超過部分可用以后年度扣除限額的余額補扣，但不得列為費用支出，補扣期限最長不得

超過 5 年。

 

三、《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財稅 [1997]116 號）規(guī)定：

 

1、企業(yè)設立全資境外機構的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實際發(fā)生的成本、費用，以及應分攤總部的管理費用后的金額。境外實際發(fā)生的成本、費用，是指我國財務會計制度允許列支的成本、費用。

 

2、定率抵扣 : 為便于計算和簡化征管，經企業(yè)申請，稅務機關批準，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應納稅所得額 16.5% 的比率抵扣。

 

3、企業(yè)未設立全資境外機構取得的境外投資所得，是指被投資企業(yè)已分配給投資方的利潤、股息、紅利等。納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應按照條例和實施細則規(guī)定的納稅年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日）計算申報并繳納所得稅。

 

4、境內所得部分的稅款預繳仍按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應繳稅款可按半年或按年計算預繳，具體預繳日期和稅款數(shù)額由當?shù)囟悇諜C關審核確定。

 

四、《國家稅務總局關于進一步加強匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅發(fā) [2000]185 號）規(guī)定：匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應按有關規(guī)定單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅。

 

 

好得靈工，好得科技旗下的靈活用工平臺，為企業(yè)、創(chuàng)客、個體工商戶和自由職業(yè)者提供稅籌優(yōu)化、社保優(yōu)化、個稅優(yōu)化、用工管理等一攬子解決方案。