金稅三期下企業(yè)全面稅務(wù)自查流程
發(fā)布日期：2019-12-27 08:46:10 瀏覽次數(shù)：
金稅三期大數(shù)據(jù)信息技術(shù)讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不再停留在紙上談兵的狀態(tài)，稅務(wù)違規(guī)成本逐年增大，讓企業(yè)管理層不容小覷，作為企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為管理的重點(diǎn)，實(shí)施進(jìn)行稅務(wù)自查也勢在必行。如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)稅務(wù)管控？
構(gòu)建稅務(wù)自查體系是納稅人識別和評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工作，稅務(wù)自查需要從以下幾個(gè)幾點(diǎn)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
（1）公司治理層、管理層對稅法的遵從度、對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識度；
（2）行業(yè)、組織架構(gòu)、規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況；（3）經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制；
（4）涉稅人員的專業(yè)勝任能力、財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度。
（1）公司治理層、管理層對稅法的遵從度、對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識度；
（2）行業(yè)、組織架構(gòu)、規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況；（3）經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制；
（4）涉稅人員的專業(yè)勝任能力、財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)操作的合理性和稅務(wù)安排直接決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。大體上企業(yè)稅務(wù)自查體系構(gòu)建可以從信息流、物流、資金流等方面入手：
1、信息流，公司的信息流以憑證、賬簿、報(bào)表等形式輸出，最終流向財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)信息流是經(jīng)營與業(yè)務(wù)的載體和反映，要識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從證、賬、表入手。
（1）憑證包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證的規(guī)范性與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大關(guān)系，比如虛假發(fā)票、虛開發(fā)票、白條等等，這些都是觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的燃點(diǎn)。相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)的完整性，如果相關(guān)單據(jù)的缺失也是很大風(fēng)險(xiǎn)。比如入庫單、領(lǐng)料單等等。
（2）記賬憑證是對原始憑證的反映，重點(diǎn)關(guān)注憑證摘要反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否存在與原始憑證不一致的情況。
（3）賬簿的會計(jì)科目都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注點(diǎn)，比如其他應(yīng)付款或者其他應(yīng)收款發(fā)生額較大；預(yù)收賬款長期掛賬；現(xiàn)金結(jié)算的支出居多等等。此外要關(guān)注工藝數(shù)據(jù)、BOM、單耗等相關(guān)的數(shù)據(jù)變化，有無異常。
2、物流就是要關(guān)注貨物的移動、庫存等數(shù)據(jù)，這就需要實(shí)地盤點(diǎn)，關(guān)注有無已經(jīng)發(fā)貨尚未確認(rèn)收入的情況，有無領(lǐng)用但實(shí)際未消耗的情況。
3、資金流就是關(guān)注公司資金流向的單位和業(yè)務(wù)，關(guān)注關(guān)聯(lián)方的交易的真實(shí)性、公允性；是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)等。
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