企業(yè)個稅申報質(zhì)量控制
發(fā)布日期：2020-01-06 03:38:54 瀏覽次數(shù)：
一、應(yīng)遵從全員全額申報原則，人員信息真實性
完善自然人信息，檢查薪資表上的員工是否屬于單位真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象；是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息；檢查單位薪資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息；是否存在零申報人員，姓名輸入是否規(guī)范，如姓名中間不能有空格等，身份證號、手機號碼是否真實。正確計算：檢查薪資表中所扣的稅款是否依法按照稅法規(guī)定歸集計算，是否存在計算錯 誤，是否遺漏需減免的應(yīng)稅所得，職工福利收入計稅是否正確等，在上個月個稅算完之前，不要調(diào)整本月薪稅系統(tǒng)員工的社保數(shù)據(jù)，以免造成稅前專項扣除錯誤。
二、申報稅款分析
個稅繳稅比例分析：模型狀態(tài)是否保持變化，如收入低的人數(shù)占比大的“金字塔型”，收入中間多兩頭少的“梭 子 型”。個稅人均稅款分析：在一個評估期的環(huán)比與同比分析，個稅總額／總?cè)藬?shù)＝人均個稅稅款，與本地區(qū)本行業(yè)的平均水平比較，應(yīng)關(guān)注對于偏離度較大，個稅扣繳自然人人均工薪收入本期小于上期、小于本行業(yè)本地區(qū)平均工資的情況。
三、征管要求
應(yīng)注意員工取得兩處及兩處以上工資薪金所得是否已合并申報。年金、健康保險費、稅延養(yǎng)老保險費和其他扣除應(yīng)備案，工資績效發(fā)放要有合理制度、有序調(diào)整和相對穩(wěn)定，符合本地行業(yè)水平，檢查薪資表中的免征或扣除所得項目是否符合稅法規(guī)定。如所投保的健康商業(yè)保險是否符合個稅扣除規(guī)定、誤餐補助、通訊費扣除額度是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。
四、支出偏差分析
單位年度《扣繳個人所得稅報告表》中申報的工資薪金總額與該年度企業(yè)所得稅年度申報表《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》中工資薪金支出總額偏差，涉及個稅應(yīng)稅所得與單位會計賬上人員經(jīng)費支出的偏差分析，如會計記賬年末存在年終獎預(yù)提等情況。 “按月預(yù)繳，按年匯算”的征收原則，即從“代扣代繳”到“預(yù)扣預(yù)繳”的改革因素將對一個評估期的確定指標(biāo)產(chǎn)生一定的影響。
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