企業(yè)所得稅繳納存在什么樣的風險？
發(fā)布日期：2020-01-07 14:54:48 瀏覽次數(shù)：
一、預(yù)繳階段風險
根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號文）第三條規(guī)定，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款應(yīng)不少于70%。企業(yè)要關(guān)注預(yù)繳企業(yè)所得稅低于70%的風險。
二、匯算清繳階段
風險企業(yè)所得稅的匯算階段風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：收入確認稅務(wù)會計差異，沒有正確調(diào)整收入金額造成稅款繳納錯誤的風險。延遲確認會計收入風險,如：預(yù)收賬款科目余額較大。對應(yīng)合同、發(fā)貨等情況，符合企業(yè)所得稅收入確認條件但會計上沒有確認收入，匯算時不調(diào)增收入就會造成少繳稅款風險。視同銷售收入未做納稅調(diào)整風險，由于視同銷售種類比較多，企業(yè)在進行該收入類項目調(diào)整時，容易出現(xiàn)漏項。會計處理不規(guī)范造成稅款繳納錯誤風險，如：取得相關(guān)收入時沖減費用而不作收入，造成企業(yè)的收入總額減少，從而導(dǎo)致稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用的減少，進而造成稅款繳納有誤。
成本費用稅務(wù)會計差異，沒有正確調(diào)整成本費用金額造成稅款繳納錯誤的風險。比例扣除項目及政策性限制扣除項目的納稅調(diào)整不完整不準確風險，如：業(yè)務(wù)招待費、福利費、工會經(jīng)費、宣傳廣告費，教育經(jīng)費等超過規(guī)定比例是否調(diào)整相關(guān)成本。成本費用項目“真實性”、“合理性”及“相關(guān)性風險，如：不合規(guī)票據(jù)列支成本、虛開發(fā)票“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本。成本歸集、核算、分配不正確不準確，如：成本的歸集、核算、結(jié)轉(zhuǎn)不符合會計準則的規(guī)定，成本結(jié)轉(zhuǎn)金額違反真實性原則，應(yīng)進行納稅調(diào)整。
資產(chǎn)類項目稅務(wù)會計差異，造成稅款繳納錯誤的風險。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值有差異，但匯算時沒有對折舊、攤銷進行納稅調(diào)整，如某國有企業(yè)土地作為無形資產(chǎn)的劃撥價為5000萬元，評估價為12000萬元，假設(shè)該土地使用年限50年，該企業(yè)會計折舊每年240萬元，但稅法允許稅前扣除的折舊是100萬元，改企業(yè)匯算時要調(diào)減成本140萬元。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失不是都能自行計算扣除，部分資產(chǎn)損失需要稅務(wù)機關(guān)備案或者審批后方能列支，如果未備案或?qū)徟赐ㄟ^，需要進行納稅調(diào)整。
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