企業(yè)裁員需要注意的稅務(wù)問題
發(fā)布日期：2021-08-30 02:33:27 瀏覽次數(shù)：
很多企業(yè)在裁員過程中往往遺漏納稅問題，如筆者參與的某起裁員案，在勞動(dòng)者簽訂解除勞動(dòng)合同協(xié)議書后，用人單位即把補(bǔ)償金全額支付給了勞動(dòng)者，但卻未代扣代繳個(gè)人所得稅。隨后，即便律師立即向該企業(yè)指出納稅問題，企業(yè)也立即要求勞動(dòng)者返還稅款，但是，勞動(dòng)者仍然拒絕返還，并銷聲匿跡。
此外，還有企業(yè)在解除勞動(dòng)合同協(xié)議書中僅載明補(bǔ)償金額，卻未約定稅前還是稅后，實(shí)際代扣稅款后，勞動(dòng)者發(fā)現(xiàn)到手的補(bǔ)償金低于協(xié)議約定的標(biāo)準(zhǔn)，隨即向企業(yè)發(fā)出質(zhì)詢，并要求補(bǔ)足差額。這時(shí)，企業(yè)是相當(dāng)被動(dòng)的，如果拒絕補(bǔ)足差額，則面臨勞動(dòng)者撕毀解除協(xié)議，聚集維權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，況且，企業(yè)對(duì)解除協(xié)議的瑕疵，本身也存在責(zé)任。關(guān)于離職補(bǔ)償款如何繳稅的問題，由《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅[2001]157號(hào)）》做了明確規(guī)定，即“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅”。而“國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)”文件的規(guī)定為，“具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算”。舉例說明，北京某企業(yè)的李某、王某、張某的企業(yè)工齡均為十年，取得的離職補(bǔ)償分別為100000元、210000元、250000元。由于2014年度北京市社會(huì)平均工資暫未公布，以2013年度69521元/年計(jì)算，則208563元（69521*3）以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅。由于李某的離職補(bǔ)償100000元低于208563元，因此，李某無須繳納個(gè)人所得稅。王某取得210000元的補(bǔ)償超過208563元的起征點(diǎn)1437元，以1437元除以王某的企業(yè)工齡，為143.7元（1437/10），因低于3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)，也免征個(gè)人所得稅。張某的離職補(bǔ)償超過起征點(diǎn)的部分為41437元（250000-208563），除以張某的企業(yè)工齡，為4143.7元（41437/10），超過3500元，應(yīng)納稅額為643.7元，處于不超過1500元的區(qū)間，適用3%的稅率，即張某應(yīng)納稅款為19.311元（643.7*3%）。
綜上可知，僅離職補(bǔ)償數(shù)額較大的勞動(dòng)者存在個(gè)人所得稅的扣繳問題，絕大多數(shù)勞動(dòng)者均不涉及。但是，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)做好個(gè)稅扣繳工作，一方面，應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者約定個(gè)稅的負(fù)擔(dān)問題，另一方面，務(wù)必代扣代繳個(gè)人所得稅，畢竟，用人單位在解散過程中，需要注銷稅務(wù)登記證，而注銷稅務(wù)登記證的前提是，企業(yè)已經(jīng)清稅完稅。
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